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质料报废的增值税进项税额转出问题?(增值税)

时间:2021-11-22 18:42作者:亚博官网app下载

本文摘要:1、质料报废的增值税进项税额转出问题?(增值税)我司因项目停滞导致原质料凝滞报废,请问是否要做进项转出处置惩罚?答:凭据《增值税暂行条例》第十条划定,切合购进货物用于浅易计税、免税、团体福利或者小我私家消费的,或者是非正常损失的购进货物等情形的,需要做进项税额转出处置惩罚。凭据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条划定,非正常损失是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 贵司因项目停滞导致的原质料凝滞报废,不属于上述划定不允许从销项税额中抵扣的情形。

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1、质料报废的增值税进项税额转出问题?(增值税)我司因项目停滞导致原质料凝滞报废,请问是否要做进项转出处置惩罚?答:凭据《增值税暂行条例》第十条划定,切合购进货物用于浅易计税、免税、团体福利或者小我私家消费的,或者是非正常损失的购进货物等情形的,需要做进项税额转出处置惩罚。凭据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条划定,非正常损失是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

贵司因项目停滞导致的原质料凝滞报废,不属于上述划定不允许从销项税额中抵扣的情形。因此,不需要做进项税额转出处置惩罚。_______相关划定:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院划定的其他项目。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。2、销售享受加计扣除无形资产是否需要企业所得税调整?(企业所得税)我司向外洋出售一项产物的专利技术,该项产物技术的研发用度前期已经享受过加计扣除,在这种情况下,需要把享受过的加计扣除额举行所得税调整吗?答:如果已经研发完成,则属于销售无形资产。此时,不需要将享受过的加计扣除额做纳税调整。

如果还属于研发阶段,凭据国家税务总局通告 2017 年 40 号的划定,企业取得研发历程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在盘算确认收入当年的加计扣除研发用度时,应从已归集研发用度中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发用度按零盘算。因此,贵司如果已经完成了研发,举行了销售,不需要做纳税调整。________相关划定:《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》(国家税务总局通告2017 年底 40 号)七、其他事项(二)企业取得研发历程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在盘算确认收入当年的加计扣除研发用度时,应从已归集研发用度中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发用度按零盘算。3、图书批发免增值税的问题?(增值税)我们公司今年新增了图书批发的业务,根据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》(财税〔2018〕53 号),图书批发环节是免征增值税的,所以我们这部门业务开出的都是免税的普通发票,现在我们有客户要求我们必须给他们开具纳税的增值税专用发票,如果我们同样的图书批发业务对于差别的客户可以即享受免税条款开具 0 税率普通发票,又开具纳税的增值税专用发票吗?答:参考财税[2016]36 号的划定,纳税人可以放弃减税,免税后,36 个月内不得再申请免税、减税。

另外凭据财税〔2018〕53 号的划定,自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日,免征图书批发、零售环节增值税。此划定所强调的是图书批发零售免征增值税,并没有允许选择部门免税,部门难免税。同时财税〔2018〕53 号强调公布之前已向购置方开具了增值税专用发票,应将专用发票追回后方可申请管理免税。

凡专用发票无法追回的,一律照章征收增值税。此划定中,明确提到的只适用政策公布之前,不适用政策公布之后。

综上所述,贵司图书批发业务不能选择同一期间部门免增值税,部门难免增值税。_____相关划定:《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)附件 1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税划定的,可以放弃免税、减税,依照本措施的划定缴纳增值税。

放弃免税、减税后,36 个月内不得再申请免税、减税。纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率划定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。

《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》(财税[2018]53 号)二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日,免征图书批发、零售环节增值税。......八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起执行。

《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87 号)同时废止。根据本通知第二条和第三条划定应予免征的增值税,凡在接到本通知以前已经征收入库的,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者管理税款退库。纳税人如果已向购置方开具了增值税专用发票,应将专用发票追回后方可申请管理免税。

凡专用发票无法追回的,一律照章征收增值税。综上所述,贵司图书批发业务不能选择同一期间部门免增值税,部门难免增值税。_________相关划定:《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)附件 1:《营业税改征增值税试点实施措施》第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税划定的,可以放弃免税、减税,依照本措施的划定缴纳增值税。

放弃免税、减税后,36 个月内不得再申请免税、减税。纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率划定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》(财税[2018]53 号)二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日,免征图书批发、零售环节增值税。

......八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起执行。《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87 号)同时废止。根据本通知第二条和第三条划定应予免征的增值税,凡在接到本通知以前已经征收入库的,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者管理税款退库。纳税人如果已向购置方开具了增值税专用发票,应将专用发票追回后方可申请管理免税。

凡专用发票无法追回的,一律照章征收增值税。4、私车公用签订租车条约,涉及的小我私家所得税怎么核算?(小我私家所得税)公司使用员工车辆,签订租车条约,准备到税务局开具发票,请问员工交纳的小我私家所得税会不会和小我私家薪金所得的个税合并?会增加年度小我私家所得税的汇算金额吗?答:凭据《小我私家所得税法》和《小我私家所得税法实施细则》的划定,员工租赁车辆的所得属于产业租赁所得,而产业租赁所得不属于综合所得,无需到场其个税汇算清缴。因此,员工缴纳的车辆租赁所得的个税不需要和小我私家人为薪金所得合并缴纳小我私家所得税,也不会增加汇算清缴的应纳税所得额。

_______相关划定:《小我私家所得税法》第二条下列各项小我私家所得,应当缴纳小我私家所得税:(一)人为、薪金所得;......(七)产业租赁所得;(八)产业转让所得;(九)偶然所得。住民小我私家取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并盘算小我私家所得税;非住民小我私家取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项盘算小我私家所得税。

纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法例定划分盘算小我私家所得税。《小我私家所得税法实施细则》第六条小我私家所得税法例定的各项小我私家所得的规模:(一)人为、薪金所得,是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。......(七)产业租赁所得,是指小我私家出租不动产、机械设备、车船以及其他产业取得的所得。

5、EPC 条约工程款利息的发票如何开具?(发票)我是做 EPC 总承包的企业,我们的条约包罗建安施工、设备采购及技术服务三部门,条约中会分三块划分列明金额。同时条约也会列示延期付款的利息支付条款。该利息是否属于金融服务?可以算作工程款的价外用度开具吗?如果这样是否需要把欠款按建安、设备和技术分成三部门,按对应的税率和税收分类简称开具?答:这不属于“金融服务”。凭据财税[2016]36 号文的划定,金融服务,是指谋划金融保险的业务运动。

包罗贷款服务、直吸收费金融服务、保险服务和金融商品转让。凭据《增值税暂行条例》第六条划定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外用度,可是不包罗收取的销项税额。而《增值税暂行条例实施细则》第十二条划定,条例第六条第一款所称价外用度,包罗价外向购置方收取的延期付款利息。因此,延期付款的利息是增值税应税行为的价外用度,应当包罗在销售额中的,不属于金融服务。

而是根据条约内容并入销售额中开具。_________相关划定:《增值税暂行条例》第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外用度,可是不包罗收取的销项税额。

销售额以人民币盘算。纳税人以人民币以外的钱币结算销售额的,应当折合成人民币盘算。《增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外用度,包罗价外向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款子、代垫款子、包装费、包装物租金、储蓄费、优质费、运输装卸费以及其他种种性质的价外收费。但下列项目不包罗在内:(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;......《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)附件 1《营业税改征增值税试点实施措施》(五)金融服务。

金融服务,是指谋划金融保险的业务运动。包罗贷款服务、直吸收费金融服务、保险服务和金融商品转让。6、未投入使用的荒地是否缴纳城镇土地使用税?(城镇土地使用税)现在我司有一块荒地未投入使用,是否可以不用缴纳城镇土地使用税?答:凭据《财政部 国家税务总局关于企业规模内的荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2014]1 号)划定,对已按划定免征城镇土地使用税的企业规模内荒山、林地、湖泊等占地,自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日,按应纳税额减半征收城镇土地使用税,自 2016 年 1 月 1 日起,全额征收城镇土地使用税。

因此,贵司所占领的荒地需要全额缴纳城镇土地使用税。


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